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基础会计学综合试题
1.振华公司2004年5月对原材料进行了清查，发现以下账实不符：（10分） 1.盘盈账外钢材6吨，价值为18000元，经批准转作营业外收入。 2.在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。经查属于管理人员王敏的过失。
要求：根据以上经济业务编制会计分录。
答案 1 批准前 借 原材料-钢材 18000
贷 待处理财产损益 18000
批准后 借 待处理财产损益 18000
贷 营业外收入 18000
2 处理前 借 待处理财产损益 800
贷 原材料 800
处理后 借 其他应收款-王敏
贷 待处理财产损益
2.某企业2004年3月31日银行存款日记账余额为70500元，银行转来的对账单余 额为127500元，经过逐笔校对，发现以下未达账项。 1、企业送存转账支票60000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 2、企业开出转账支票45000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 3、企业委托银行代收某企业购货款75000元，银行已收妥登记入账，但企业尚未 收到收款通知。 4、银行代企业支付养路费3000元，银行已登记企业银行存 款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。要求：根据上面的资料编制此企业的3月份的银行存款余额调节表。
答案 银行余额调节表
银行存款日记账 70500 银行对账单127500
+ 银行已收,企业未收 75000 +企业已收,银行未收 60000
- 银行已付,企业未付 3000 -企业已付,银行未付 45000
余额 142500 142500
财务会计试题解析之综合题解析(5.17)
综合题
1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，其*的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品*价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品*成本按经济业务逐项结转。
2000年度，甲公司发生如下经济业务事项：
（1）*A产品一批，产品*价款为800000元，产品*成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。
（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。
该退货系甲公司1999年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、n/30，折扣仅限于*价款部分）*给乙公司的，产品*价款为40000元，产品*成本为22000元。*款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。
（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的*价款为120000元，产品*成本为66000元。
（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出。款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
（5）用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。
（6）*产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。
（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。
（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。
（9）按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。
（10）按净利润的40%向投资者分配应付利润。
（11）结转利润分配各明细科目。
要求：根据上述业务，编制甲公司2000年度经济业务事项的会计分录（“应交税金”和“利润分配”科目要求写出明细科目）。
[答案]
（1）借：应收账款 936000
贷：主营业务收入 800000
应交税金——应交增值税（销项税额） 136000
借：主营业务成本 350000
贷：库存商品 350000
（2）借：主营业务收入 40000
应交税金——应交增值税（销项税额） 6800
贷：银行存款 46000
财务费用 800
借：库存商品 22000
贷：主营业务成本 22000
（3）借：委托代销商品 66000
贷：库存商品 66000
（4）借：应收账款 140400
贷：主营业务收入 120000
应交税金——应交增值税（销项税额） 20400
借：主营业务成本 66000
贷：委托代销商品 66000
借：营业费用 12000
贷：应收账款 12000
（5）借：管理费用 67800
贷：银行存款 67800
借：管理费用 4000
贷：坏账准备 4000
（6）借：主营业务税金及附加 2100
贷：应交税金——应交城市维护建设税 2100
借：主营业务税金及附加 900
贷：其他应交款——应交教育费附加 900
（7）借：所得税 132000
贷：应交税金——应交所得税 132000
所得税＝〔（880000+800）－（394000+3000+12000+71800）〕×33%＝132000（元）
（8）借：主营业务收入 880000
财务费用 800
贷：本年利润 880800
借：本年利润 612800
贷：主营业务成本 394000
主营业务税金及附加 3000
营业费用 12000
管理费用 71800
所得税 132000
借：本年利润 268000
贷：利润分配——未分配利润 268000
（9）借：利润分配——提取盈余公积 40200
贷：盈余公积——法定盈余公积 26800
——法定公益金 13400
（10）借：利润分配——应付利润 107200
贷：应付利润 107200
（11）借：利润分配——未分配利润 147400
贷：利润分配——提取盈余公积 40200
——应付利润 107200
基础会计学试题
四、业务核算题（62分）
1、光大厂2007年7月1日发生以下经济业务：（50分）
（1）厂长出差暂借差旅费3 000元，财务科以现金付讫。
借：其他应收款—备用金 3000
贷：现金 3000
（2）向南通厂购入原材料，*价80 000元，增值税进项税额13 600元，以银行存支付其中的50％，其余暂欠。
借：在途材料 80000
应交税金-增值税-进项税 13600
贷：银行存款 46800
应付账款 46800
（3）以现金支付上述材料的运杂费400元。
借：在途材料 400
贷：现金 400
（4）上述购入原材料验收入库，结转实际采购成本。
借：原材料 80400
贷：在途材料 80400
（5）生产领用原材料136 400元，其中用于生产甲产品用81 000元，生产乙产品用
3 500元，车间一般耗用6 400元，行政管理部门耗用5 500元。
借：生产成本—原材料-甲产品 81000
生产成本—原材料-乙产品 3500
*费用 6400
管理费用 5500
贷： 原材料 95400
（6）本月应付职工工资40 000元，其中生产甲产品工人工资为13 000元，生产乙产品生产工人工资为12 000元，车间管理人员工资为8 000元，厂部行政管理人员工资为7 000元。
借：生产成本—工资-甲产品 13000
生产成本—工资-乙产品 12000
*费用-工资 8000
管理费用-工资 7000
贷：应付职工薪酬 40000
（7）计提本月固定资产折旧15 500元，其中车间固定资产折旧为10 000元，厂部行政管理部门折旧为5 500元。
借：*费用-折旧 10000
管理费用-折旧 5500
贷： 累计折旧 15500
（8）摊销应计入本月*费用的劳动保护费1 800元；摊销应计入本月管理部门的财产保险费2 000元。
借：*费用-其他- 劳动保护费 1800
管理费用-其他财产保险费 2000
贷：待摊费用 3800
（9）以银行存款支付本月供电公司电费7 000元，其中生产甲产品用3 000元，生产乙产品用2 500元，车间一般耗用1 000元，厂部行政管理部门耗用500元。
借：生产成本—电费-甲产品 3000
生产成本—电费-乙产品 2500
*费用-电费 1000
管理费用-电费 500
贷：银行存款 7000
（10）计提应由本月负担的短期借款利息2000元。
借：财务费用 2000
贷：预提费用-利息 2000
（11）以银行存款支付生产设备修理费1200元。
借：管理费用-修理费 1200
贷：银行存款 1200
（12）以银行存款支付法律咨询费3000元。
借：管理费用-咨询费 3000
贷：银行存款
（13）根据甲、乙产品的生产工人工时比例分配本月发生的*费用（本月甲产品耗用6 000工时，乙产品耗用4 000工时）。
借：生产成本- 甲产品 16320
生产成本- 乙产品 10880
贷：*费用 27200
（14）本月投产甲、乙产品各1 000件，甲产品产品全部完工入库，乙产品产品全部未完工，结转其完工产品生产成本。
（15）*给广发工厂甲商品500件，售价每件200元，增值税率17％，货税款已经收到，存入银行。
借：银行存款 117000
贷：营业收入 100000
应交税金-增值税-销项税 17000
（16）*给友谊厂乙商品500件，货款80 000元和增值税销项税额13 600元尚未收到。
借：应收账款 93600
贷：营业收入 80000
应交税金-增值税-销项税 13600
（17）以银行存款支付广告费8000元。
借：*费用-广告费 8000
贷：银行存款 8000
（18）结转本月*甲产品500件的生产成本60 000元，*乙产品500件的生产成本40 000元。
借：*成本-甲产品 60000
-乙产品 40000
贷：生产成本 100000
先答到这里
二、银行存款余额调节表
年 月 日
项目 金额 项目 金额
银行对账单余额 842000
加：企业已收银行未收款 19000
减：企业已付银行未付款 15000 企业银行存款日记账余额 815400
加：银行已收企业未收款 30000
减：银行已付企业未付款 4400
调整后余额 846000 调整后余额 841000
此题调节不平，就这样了
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